当「离岸公司」遇到「CRS」!就只能乖乖交税了吗?

南方某省的统计数据显示,按投资人数统计,该省第一大外商投资来源地不是美国,也不是与该省相邻的香港,而是一个不为人所知的加勒比海岛国英属维尔京群岛。近年来,通过在英属维尔京群岛、开曼群岛、百慕大群岛等地注册所谓的”离岸公司”,再通过离岸公司返回大陆设立外商投资企业已经成了公开的秘密。离岸公司,简单讲就是注册地和经营地相分离的公司,离岸公司的股东、董事和管理人员一般也不是注册地的居民。

世界上著名的离岸公司的注册地有英属维尔京群岛、开曼群岛、百慕大群岛、巴哈马等,它们几乎都有共同的特点:注册手续简便、对资本流动几乎没有限制、对不在注册地进行的经营活动几乎不征收任何税、保密性好。内地企业在上述离岸地设立离岸公司,其目的主要有以下几个:在美国、香港或新加坡等地上市;设立控股公司,进行资本运作;进行避税等。

其实在中国国内不少大型上市企业在上市过程中,离岸公司起到了关键作用,不管其最初的目的如何,离岸公司的设立在客观上为这些上市公司进行税收筹划或者避税提供了方便。

设立离岸公司为什么可以避税?

我们首先假定有一家以对外出口为主营业务的国内企业A,该企业是有限责任公司,有两个股东(股东B和股东C)。如果该公司选择设立在国内,通常情况下该企业需要缴纳33%的企业所得税;出口退税政策实行先征后退,在当前出口退税存在严重拖延的形势下,必然挤占企业的大量资金。

此外,A公司的某个股东出于种种考虑想要将其在该企业中的股份转让给A公司的另一个股东时,由于我国不允许一人公司的存在,该转让无法进行。如果转让给其他人的话,对于转让所得该股东还要缴纳企业所得税或个人所得税(视该股东是法人还是自然人而定)。

现在我们假定该企业的股东通过设立离岸公司来完成它的经营活动。就设立离岸公司而言,可以采用由股东B和股东C共同设立一个离岸公司的方法,也可以采用分别由股东B和股东C设立两个不同的离岸公司的方法,出于税收的考虑后一种方法更好一些。首先,由股东B和股东C分别在英属维尔京群岛注册一个国际商业公司(以下简称为公司D和公司E),由于英属维尔京群岛的国际商业公司法规定可以设立一人公司,所以上述设立过程没有任何问题。其次D公司和E公司转回国内投资,和国内已设立的A公司成立中外合资企业F.现在我们看一下,如果由该中外合资企业代替内资企业A从事出口业务,税收方面会有什么变化。

首先,所得税负担大大降低,因为中外合资企业享有所得税优惠;其次,实际中外商投资企业通常通过向股东借款,并在借款合同中规定极高的利息从而达到快速收回投资和规避税收的目的;第三,该中外合资企业较容易通过转让定价的形式来实现避税的目的。

以上述F公司为例,假定F公司所出口货物的最终买方是美国的企业,F公司的最终控制者B和C可以通过在英属维尔京群岛设立一家专为实施上述避税目的的公司G,然后先由F公司和G公司签订货物出口合同,再由G公司和最终买方美国企业签订货物买卖合同,将该批货物转卖给美国企业。在F公司和G公司签订的货物进出口合同中将货物的价格定得极低,从而使F公司的账面利润很小甚至是亏损;而在G公司和最终买方美国企业的买卖合同中,G公司按正常的价格卖给美方。由于G公司的设立地英属维尔京群岛对上述交易产生的利润不征收任何所得税,因此通过上述交易,F公司的最终控制者B和C将利润从国内转移到国外从而达到避税的目的。

通过上述分析,我们可以看到一个主要从事外贸出口的企业是如何通过设立离岸公司的方式来达到避税目的的。

但是现在,随着CRS的来临,这样的日子马上就要结束了!

CRS是什么?

CRS(CommonReporting Standard),即”共同申报准则”。2014年,经合组织(OECD)发布了《金融账户信息自动交换标准》,旨在打击跨境逃税,标准中即包含”共同申报准则”(CRS)。

哪些信息将被交换?

√存款账户

√托管账户

√现金值保险合约

√年金合约

√持有金融机构的股票/债券权益

总结:只要你是以中国身份在海外拥有公司或者个人资产的信息都将交换到国内的税务机构。

CRS政策现状:国内资产统计+国外CRS信息交换

解决办法:用低税或零税国家身份在海外持有大部分资产。

避税国家推荐:

一、捷克护照项目

1)出行便利:护照可以免签美国,加拿大,新加坡,日本,韩国,香港,澳门,台湾,英国,所有欧盟及申根国等 183个国家和地区;

2)申请条件简单:无学历,无语言,无银行存款等要求,无移民监;

3)办理周期短:6-8个月即可获得欧盟护照;

4)欧盟公民:除了可以享受捷克本国的各项福利,还可以自由迁徙到其他欧盟国家定居、生活、工作、学习等。

5)合理资产配置:可开设海外账户,合理规划资产;不征收海外资本利得税;

6)可在国内采集指纹,无需登陆,规避疫情风险等;

二、保加利亚护照项目

1)项目真实:申办的所有证件,都是直接由保加利亚政府签发;

2)安全可靠:申请人全程参与,亲自登陆保加利亚办理手续;3)手续简便:只需提供基本资料,无需投资,无专业限制,无学历要求;

4)自由通行:护照免签国家及地区多达167个;

5)适合生活:生活消费比较低的国家,税收极少;

6)合理资产配置:可开设海外账户,合理规划资产;不征收海外资本利得税;

7)自由迁徙欧盟:可以在27个欧盟成员国自由居住、工作;

三、巴哈马护照项目

1)身份隔离,全新身份;

2)办理时间快,2 个月获得护照;

3)免签美国,加拿大,英国,欧洲,香港,澳门欧洲东南亚等大国,出行无忧;

4)免税圣地,资金安全无忧;

5)无需投资,无需购房,一步到位获得护照;

6)申请条件简单,提供基本个人资料,无需提供无犯罪记录;

7)价格低廉,性价比高。

四、瓦努阿图护照项目

1)完整法案支撑,身份文件直接由瓦努阿图政府签发;

2)申请速度快,30天内完成,快速获得移民身份,无移民监;

3)成功率高:移民申请的成功率为100%;

4)自由通行:护照免签国家及地区多达130多个;

5)适合生活:气候宜人,生活消费比较低的国家,适合养老居住;

6)免税天堂:零税国家,注册离岸公司可享受多方面的好处;

7)一人申请,三代移民,父母年龄只需要在50岁以上即可;

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